货币资金概述
货币资金从本质上说属于金融资产。根据货币资金的存放地点及其用途的不同,分为库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金
现金的定义有狭义和广义之分,狭义的现金仅指企业的库存现金,即存放于公司出纳手中的属于企业的现金。广义的现金还包括银行存款和其他符合现金定义的票证等。本章所指是指狭义的现金。
二、银行存款
根据有关结算办法规定,货币资金收付业务可以采用的几种方式来办理转账结算:银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等,其中商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
适用范围:
(1)同城:支票、银行本票
(2)异地:托收承付、汇兑
(3)同城和异地均可:汇票、委托收款、信用卡
(4)信用证主要用于国际结算
三、其他货币资金
在企业的经营过程中,有些资金的存款地点和用途与库存现金和银行存款不同,如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等,这些资金在会计上统称为其他货币资金。
(一) 外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时采购或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。该帐户存款不计利息,除采购员可以支取少量差旅费外,一律转帐,只付不收。
(二) 银行汇票存款:企业为取得汇票而存入银行的款项。
(三) 银行本票存款:企业为取得本票而存入银行的款项。
(四) 信用证保证金存款:企业为开具信用证而存入的款项。
(五) 信用卡存款
(六) 存出投资款:企业已存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。